16.03.2023 (Czwartek)

Zasady prowadzenia działalności gospodarczej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie Zezwolenia udzielonego zgodnie z ustawą o specjalnych strefach ekonomicznych:

• • okres ważności udzielonych zezwoleń,
  • treść zezwolenia i jej wpływ na wielkość zwolnienia,
  • konsekwencje naruszenia warunków zezwolenia,
  • okres ponoszenia nakładów inwestycyjnych a termin zakończenia inwestycji oraz minimalne i maksymalne wielkości wydatków inwestycyjnych zapisane w Zezwoleniu.

Zasady prowadzenia działalności gospodarczej na terenie strefy – obliczenie wielkości przysługującej pomocy publicznej:

• • lokalizacja inwestycji – mapa pomocy regionalnej,
  • wielkość przedsiębiorcy,
  • pomoc publiczna z tytułu kosztów nowej inwestycji lub na tworzenie nowych miejsc pracy.

Obowiązki związane z prowadzeniem działalności na terenie SSE – działalność strefowa zwolniona spod opodatkowania, działalność strefowa opodatkowana, działalność poza strefowa:

• • obowiązek wyodrębnienia działalności zwolnionej spod opodatkowania i działalności opodatkowanej,
  • działalność gospodarcza prowadzona poza terenem strefy a obowiązek stosowania przepisów o cenach transferowych.

Ustalenie momentu rozpoczęcia korzystania ze zwolnień podatkowych.

Obliczenie wysokości zwolnienia z opodatkowania z tytułu działalności w SSE – problemy praktyczne:

• • zasady obliczania wysokości zwolnienia,
  • co jest kosztem kwalifikowanym,
  • nakłady inwestycyjne jako wydatki kwalifikowane uprawniające do korzystania ze zwolnienia podatkowego.

Kwalifikacja poszczególnych rodzajów przychodów jako podlegających zwolnieniu lub opodatkowaniu:

• • przychody ze sprzedaży – wyroby gotowe, odpady, towary handlowe, materiały i surowce, usługi obce (refaktury), najmy, dzierżawy,
  • przychody finansowe,
  • przychody operacyjne -sprzedaż środka trwałego, odszkodowania i kary umowne, różnice inwentaryzacyjne.

Kwalifikacja i podział kosztów uzyskania przychodów do działalności zwolnionej lub opodatkowanej.

Określenie dochodu z działalności zwolnionej:

• • zakres działalności generującej dochód zwolniony,
  • kooperacja z zewnętrznym podwykonawcą,
  • dwa lub więcej zezwoleń na prowadzenie działalności na terenie strefy a zwolnienie z podatku dochodowego.

Ustalenie podstawy opodatkowania (dochód/strata):

• • ustalenie dochodu/straty na działalności strefowej oraz dochodu albo straty na działalności opodatkowanej – konieczność rachunkowego wyodrębnienia przychodów i kosztów związanych z działalnością zwolnioną i opodatkowaną w celu ustalenia dochodu/straty na obu rodzajach działalności (art. 7 ust. 3 i 4 ustawy PDOP) oraz stosowanie przepisów o cenach transferowych dla ustalenia dochodu zwolnionego i opodatkowanego w przypadku równoczesnego prowadzenia działalności poza terenem SSE (odpowiednie stosowanie przepisów dotyczących podmiotów powiązanych),
  • zakaz rozliczania straty/dochodu uzyskanego na działalności zwolnionej ze stratą/dochodem uzyskanym na działalności opodatkowanej; brak możliwości odliczenia straty na działalności zwolnionej w kolejnych latach,
  • ustalenie podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym poprzez wyłączenie z tej podstawy przychodów i kosztów działalności zwolnionej z opodatkowania (strefowej),
  • zaliczki na podatek dochodowy.

Dyskontowanie:

• • znaczenie dyskontowania,
  • moment poniesienia wydatku ,otrzymania pomocy, uzyskania zezwolenia,
  • dyskontowanie pomocy publicznej oraz wydatków inwestycyjnych- na czym polega,
  • ustalenie limitu przysługującej pomocy,
  • dyskontowanie wydatku i pomocy publicznej – przykład liczbowy.

Zwolnienie w podatku dochodowym jako pomoc publiczna uzyskana z tytułu prowadzenia działalności strefowej:

• • moment uzyskania pomocy publicznej (dzień uzyskania pomocy publicznej) oraz nominalna wielkość pomocy publicznej,
  • porównanie zwolnienia podatkowego z dostępną pulą pomocy publicznej,
  • maksymalna dopuszczalna wielkość pomocy publicznej – instrumenty maksymalizacji wielkości przysługującej pomocy publicznej,
  • łączenie pomocy publicznej – dotacje na zakup środka trwałego, zwolnienie z podatku od nieruchomości, dofinansowanie dla tworzonych nowych miejsc pracy.

Rozliczenie dochodu (lub straty) na działalności zwolnionej (strefowej) w deklaracji podatkowej CIT-8 i CIT – 8/O. Formularz CIT-8S oraz formularz dla podatników PIT- PIT/SE.

Wybrane zmiany dla przedsiębiorców strefowych oraz prowadzących działalność gospodarczą na podstawie decyzji o wsparciu wprowadzane przepisami Polskiego Ładu:

• • doprecyzowanie zakresu zwolnienia podatkowego,
  • zaostrzenie definicji kosztów kwalifikowanych inwestycji – ograniczenia w zakresie kwalifikowania wydatków inwestycyjnych,
  • limit pomocy publicznej a inwestycje, które nie zostały rozpoczęte lub inwestycje zaniechane,
  • zmiany dotyczące warunku zatrudnieniowego w ustawie o wspieraniu nowych inwestycji oraz zmiany dotyczące zmian decyzji o wsparciu – ujednolicenie zasad dotyczących zmian decyzji o wsparciu analogiczne jak w przypadku przepisów o SSE,
  • wprowadzenie ustawowej definicji rozpoczęcia inwestycji,
  • dochody z praw własności intelektualnej w SSE i PSI,
  • ograniczenie zakresu przedmiotowego Decyzji o wsparciu – wskazanie w Decyzji wyłącznie tych kodów PKWiU, które odpowiadają działalności gospodarczej, która będzie prowadzona w związku z realizacją nowej inwestycji,
  • mała klauzula GARR.

Sesja pytań i odpowiedzi.