23.06.2023 (Piątek)

Pomoc publiczna udzielana na podstawie decyzji o wsparciu w ramach Polskiej Strefy Inwestycji:

• • podstawy prawne obowiązujące przedsiębiorców,
  • zmiany, które mają obowiązywać od 2023 r., w szczególności dotyczące nowych warunków uzyskania i zasad wsparcia w PSI:
    • rozszerzenie ułatwień uzyskania wsparcia w PSI na reinwestycje,- bez względu na wielkość przedsiębiorstwa oraz bez ograniczeń czasowych,
    • ułatwienie uzyskania wsparcia w PSI na inwestycje związane ze świadczeniem usług niematerialnych,
    • zmiany w zakresie kwalifikowalności kosztów inwestycji, w tym kosztów najmu/dzierżawy gruntów, budynków i budowli,
    • zmiany dotyczące zakresu działalności wykluczonej ze wsparcia w PSI.

Decyzje o wsparciu:

• • warunki zawarte w Decyzjach o wsparciu,
  • konsekwencje naruszenia warunków Decyzji o wsparciu,
  • zmiany Decyzji o wsparciu – przesłanki i procedura,
  • uchylenie i wygaszenie Decyzji o wsparciu – warunki, konsekwencje,
  • pomoc publiczna w oparciu o Decyzję o wsparciu,
  • okres obowiązywania Decyzji o wsparciu.

Zasady prowadzenia działalności na podstawie decyzji o wsparciu – jak obliczyć wielkość przysługującej pomocy publicznej:

• • lokalizacja inwestycji – mapa pomocy regionalnej,
  • wielkość przedsiębiorcy, a poziom intensywności pomocy publicznej,
  • duże projekty inwestycyjne,
  • pomoc publiczna z tytułu kosztów nowej inwestycji lub na tworzenie nowych miejsc pracy,
  • ustalanie wielkości dopuszczalnej pomocy publicznej,
  • decyzja o wsparciu jako nowa podstawa korzystania ze zwolnień w podatkach dochodowych PIT / CIT.

Wydatki kwalifikowane uprawniające do korzystania z pomocy publicznej, z uwzględnieniem zmian od 2023 r.:

• • okres ponoszenia kosztów kwalifikowanych a termin zakończenia inwestycji oraz minimalne i maksymalne wielkości wydatków,
  • obliczenie limitu pomocy publicznej:
    • nabycie lub wytworzenie środków trwałych,
    • inwestycje odtworzeniowe,
    • nieruchomości i prawo użytkowania wieczystego gruntów,
    • leasing, najem, dzierżawa środków trwałych,
    • używane środki trwałe,
    • wartości niematerialne i prawne,
    • kwalifikacja wydatków do „kosztów inwestycji” (odsetki, prowizje, różnice kursowe)
    • moment poniesienia wydatków kwalifikowanych,
  • koszty kwalifikowane do objęcia pomocą publiczną ze względu na utworzenie nowych miejsc pracy.

Ustalanie dochodu bądź straty z działalności zwolnionej:

• • kwalifikacji przychodów ze sprzedaży wyrobów lub usług wytworzonych w oparciu o Decyzję o wsparciu –  „ścisłe powiązania” – wątpliwości interpretacyjne na tle znowelizowanej ustawy CIT/PIT w kontekście wyjaśnień Ministerstwa Finansów,
  • produkcja wyrobów lub świadczenie usług przy współudziale stałego zakładu położonego poza terenem określonym w decyzji o wsparciu / na terenie określonym w decyzji o wsparciu, ale poza zakresem zwolnienia z opodatkowania – problematyka stosowania przepisów o cenach transferowych dla celów ustalenia wielkości dochodu zwolnionego,
  • zasady kwalifikacji kosztów bezpośrednich danego źródła przychodów,
  • przyporządkowanie kosztów pośrednich w sposób bezpośredni do danego rodzaju działalności,
  • dopuszczalność stosowania tzw. kluczy bezpośredniego podziału kosztów (klucze alokacji) opartych na rzeczywistym zużyciu, rozdysponowaniu danego kosztu pomiędzy rodzaje prowadzonej działalności,
  • podział kosztów pośrednich wspólnych dla obu zakresów działalności proporcją przychodową określoną w art. 15 ust. 2 i 2a uPDOP.

Ustalanie dochodu bądź straty w rozliczeniu rocznym:

• • konieczność rachunkowego wyodrębnienia przychodów i kosztów związanych z działalnością zwolnioną i opodatkowaną w celu ustalenia dochodu (bądź straty) zwolnionego oraz opodatkowanego (art. 7 ust. 3 i 4 uPDOP),
  • obowiązek wyodrębnienia organizacyjnego działalności zwolnionej,
  • zakaz rozliczania straty/dochodu uzyskanego na działalności zwolnionej ze stratą/dochodem uzyskanym na działalności opodatkowanej; Brak możliwości odliczenia straty na działalności zwolnionej w kolejnych latach,
  • prawidłowe wykazanie dochodu lub straty z działalności zwolnionej w deklaracji podatkowej CIT-8, CIT/8O, CIT-8S,
  • definicja pomocy publicznej w postaci zwolnienia z podatku dochodowego (obniżenia podstawy opodatkowania),
  • problem rozliczania pomocy publicznej w przypadku posiadania dwóch lub więcej Decyzji o wsparciu.

Dyskontowanie wydatków kwalifikowanych i pomocy publicznej:

• • moment uzyskania Decyzji o wsparciu,
  • moment poniesienia wydatku,
  • moment otrzymania pomocy,
  • dyskontowanie pomocy publicznej oraz wydatków kwalifikowanych.

Łączenie pomocy publicznej na nową inwestycję.

Sesja pytań i odpowiedzi.